行政事业单位的备用金，主要是为满足单位日常零星开支由出纳办理的库存现金。备用金管理是行政事业单位财务管理的一项重要内容，对维持单位正常运转、防控资金支付风险、加强党风廉政建设等方面具有重要意义。随着公务卡制度改革，公务卡强制结算目录的出台，备用金管理使用越来越规范。但在审计检查中发现，一些单位备用金管理存在不容忽视的问题，亟须改进和规范。

一、存在的主要问题

（一）直接支付执行不严格。一些单位未严格执行国务院《现金管理条例》和当地财政部门有关备用金管理的规定，把应该通过转账等方式直接支付给收款人（单位）或通过公务卡结算的款项，而通过出纳提取现金直接支付结算。大额提现、频繁提现、项目资金提现的现象时有发生，存在资金支付安全风险和现金交易廉政风险等问题。

（二）存取保管不合规。一是部分单位未按规定配置保险柜等安全设备，在提取备用金时通常转入出纳私人银行卡上存放，存在公私不分、公款私存等问题；二是个别单位收费或收取其他款项时，未按规定及时缴存银行（上缴财政），存在坐收坐支等问题。

（三）会计核算不规范。一是部分单位出纳人员未按规定建立或登记现金日记账，存在应付了事，不能清楚地反映每笔现金支付的时间、金额、用途，不能及时、序时、逐笔记录，账簿登记混乱，刮擦、涂改现象严重，没有做到日清月结；二是个别单位会计人员将出纳备用金与个人借款混合核算，不能真实反映单位备用金的提取和支付情况，有的长期不清理，存在账账、账款不符等问题。

二、规范管理的建议

（一）严格限定备用金支付范围。根据《现金管理条例》和现行财政财务管理实际，备用金主要满足单位3至5天日常零星支出，单笔支出原则上控制在1000元以内，并严格限定在以下范围：（1）未纳入财政直发或银行代发的临时工工资、奖金、遗属生活补助、抚恤金、救灾救济金等；（2）不能转账结算的收购个人农副产品、其他物资价款或劳务报酬；（3）出差人员必须随身携带的差旅费；（4）其他无法通过转账或公务卡结算的零星支出。

（二）严格现金的存取和保管。严格执行收支两条线的规定，单位收取的款项，应区分资金性质，及时足额缴存财政国库、非税归集户或往来代管资金户，严禁直接用于支付、坐收坐支；单位使用备用金应按规定通过银行提取，存放在保险柜等安全设备内保管，不得转入出纳私人银行卡上存放，为确保资金安全确需通过银行卡存放的，应严格与出纳私人银行卡分开，可经单位批准单独开设出纳卡，专门用于单位备用金的转入、保管和支取，接受单位监管，与现金日记账的收、支、余额保持一致，利息按规定上缴。

（三）规范备用金的会计核算。备用金的提取和支付，应按行政、事业单位会计制度的规定，通过“库存现金”科目核算，不得与个人往来款混合核算；出纳应按规定建立单位现金日记账，并逐日逐笔序时登记，做到日清月结，与会计总账余额核对一致，与库存现金核对一致，确保账账、账款一致。

（四）强化单位备用金的监管。一是全面实施国库集中支付制度改革，将单位所有财政性资金纳入国库单一账户体系实行国库集中支付、规范运行、全程监管；二是全面实施公务卡结算制度改革，凡属公务卡强制结算目录内的支付事项，除转账外一律使用公务卡结算，不得使用现金结算，因特殊情况使用现金结算的应写出书面说明，经单位负责人批准后作为报账依据之一；三是全面推进预算执行动态监控改革，通过设置预警线规则控制现金支付限额、频率和范围，对大额提现、频繁提现、项目资金提现的支付事项一律冻结，特殊情况须经单位书面申请、财政审批后方可支付；四是加强审计检查，将备用金管理纳入财务审计检查重点关注内容，对存在的问题严肃追责。（作者：罗雨 单位：四川省广元市苍溪县审计局）